Ostatnio coraz częściej otrzymujemy od klientów zapytania, czy jeśli przeznaczą oni środki ze sprzedaży mieszkania na nabycie nieruchomości położonej za granicą to czy będą mogli skorzystać z ulgi podatkowej. Nasze warszawskie biuro nieruchomości postanowiło przyjrzeć się temu zagadnieniu. Osoby zainteresowane tematem zapraszamy do lektury.
Jakie są warunki skorzystania z ulgi mieszkaniowej?
Sprzedając mieszkanie przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, trzeba liczyć się z zapłatą podatku dochodowego. Można tego uniknąć przeznaczając środki uzyskane ze sprzedaży na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.
Dotyczy to sytuacji, gdy podatnik nabędzie inne mieszkanie, w którym będzie następnie zamieszkiwać. Warunek ten nie jest traktowany zbyt rygorystycznie. Podatnik nie utraci prawa do ulgi podatkowej nawet jeśli będzie takie mieszkanie wynajmował. Taki wynajem nie może jednak mieć charakteru trwałego. Ponadto powinien być usprawiedliwiony obiektywnymi okolicznościami.
Nie ma znaczenia czy nabywane mieszkanie już fizycznie istnieje. Może być ono dopiero w trakcie budowy. Zaspokojeniem potrzeba mieszkaniowych może być także nabycie działki, na której ma powstać budynek mieszkalny. Będą to także wydatki na wybudowanie lub rozbudowanie domu oraz na adaptację budynku niemieszkalnego na cele mieszkaniowe. Dyskusyjne jest natomiast, czy celem mieszkaniowym może być spłata kredytu zaciągniętego na zakup uprzednio nabytej nieruchomości. W orzecznictwie dominował do tej pory pogląd przeciwny. W swoich najnowszych orzeczeniach podnosi się, że jest to możliwe.
Zakup mieszkania za granicą a realizacja własnych potrzeb mieszkaniowych
O tym, czy można uważać za zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych nabycie mieszkania za granicą, trzeba decyduje cel takiej inwestycji. Pomocna może okazać się tutaj interpretacja wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w dniu 31 stycznia 2022 r. Wskazano w niej, że istotą uzyskania prawa do zwolnienia podatkowego jest przeznaczenie środków na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Chodzi tu oczywiście o potrzeby mieszkaniowe w sensie obiektywnym. Własne cele mieszkaniowe podatnika nie muszą ograniczać się do nabycia jednego lokalu mieszkalnego (nieruchomości). Organ ani nie określił także, kiedy i jak długo podatnik powinien w nabytym lokalu zamieszkiwać.
Zdaniem organu skarbowego skoro życie podatniczki jest podzielone miedzy Polską a Portugalią to można uznać zakup mieszkania w Portugalii za dokonany w celu realizacji potrzeb mieszkaniowych.
Możliwe jest zatem skorzystanie z ulgi podatkowej poprzez przeznaczenie środków na zakup mieszkania za granicą. Podatnik musi być jednak wykazać, że jego centrum życiowe znajduje się lub przynajmniej współznajduje się za granicą.
